درباره مالیات حقوق کارمندان چه می‌دانیم؟
در حاشیه شایعاتی پیرامون لغو کلیه معافیت‌های مالیاتی
هفت صبح، هانیه اشتغالی/ وکیل پایه یک دادگستری| یکی از انواع مالیات، که به طور مستقیم به درآمد افراد تعلق می‌گیرد، مالیات بر درآمد حقوق است. این مالیات به هر نوع دریافتی‌ای مربوط می‌شود که افراد در جایگاه کارگر و کارمند، در ازای اختصاص ساعات کار خود به کارفرما، به عنوان درآمد کسب می‌کنند. مالیات بر درآمد حقوق افراد دارای ویژگی‌هایی است که در هفته‌های گذشته و طی یادداشتی تحت عنوان «ماده ۸۲ قانون مالیات‌های مستقیم چه می‌گوید؟» به آن پرداختیم. آن‌چه امروز و در این نوشتار مورد بحث ماست تفصیل بیشتر موارد شمول و معافیت این نوع مالیات است.
در خصوص این که کدام یک از دریافتی‌های کارگران و کارمندان مورد شمول این نوع مالیات قرار می‌گیرد، می توان گفت مالیات بر درآمد به هر آن‌چه مابه ازای خدمت واقع می‌شود تسری می‌یابد و این مابه‌ازا می‌تواند شامل پرداخت‌ها به خود فرد، پرداخت‌ها به شخص ثالث و همین‌طور پرداخت‌های نقدی و غیر نقدی باشد.
بر اساس بند ث تبصره ۱۵ قانون بودجه ۱۴۰۳ «مجموع درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی که تحت عناوینی از قبیل حقوق و مزایا، مقرری یا مزد، حق شغل، حق شاغل، فوق‌العاده‌ها، اضافه کار، حق الزحمه، حق مشاوره، حق حضور در جلسات، پاداش، حق‌التدریس، حق التحقیق، حق پژوهش و کارانه اعم از مستمر یا غیرمستمر که به صورت نقدی و غیرنقدی، از یک یا چند منبع، در بخش دولتی و یا غیر دولتی تحصیل می‌کنند، چه از کارفرمای اصلی و یا غیراصلی باشد» مشمول مالیات بر درآمد حقوق است. این گزاره تردیدی باقی نمی‌گذارد که از پرداخت مالیات برای همه انواع دریافتی درآمدی گریزی نیست. به‌ویژه آن که بر دریافت از یک یا چند منبع و همین طور کارفرمای اصلی و غیر اصلی نیز تاکید شده است.
اما آیا این شمول همه‌جانبه به این معناست که مالیات بر درآمد حقوق مشمول هیچ‌گونه معافیتی نیست؟ بر اساس ماده ۸۴ قانون مالیات‌های مستقیم، «میزان معافیت مالیات بر درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق از یک یا چند منبع، هرساله در قانون بودجه سنواتی مشخص می‌شود.» بنابراین معافیت مالیاتی نسبت به درآمد حقوق به رسمیت شناخته شده و میزان آن به علت وجود تورم و تغییر شاخص‌های اقتصادی به بودجه سالانه هر سال کشور واگذار شده است.
بر اساس بند ز تبصره ۱ قانون بودجه ۱۴۰۴، سقف معافیت مالیاتی سالانه موضوع ماده ۸۴ قانون مالیات های مستقیم در سال ۱۴۰۴ مبلغ دو میلیارد و هشتصد و هشتاد میلیون ریال معادل دویست و هشتاد و هشت میلیون تومان تعیین شده است. یعنی درآمد ماهانه افراد تا میزان بیست و چهار میلیون تومان در ماه از پرداخت مالیات معاف است و به میزان بیش از آن مشمول پرداخت مالیات به نرخ پلکانی زیر است:
نسبت به مازاد مبلغ دویست و هشتاد و هشت میلیون تومان تا سیصد و شصت میلیون تومان، به نرخ ده درصد
نسبت به مازاد سیصد و شصت میلیون تومان تا چهارصد و پنجاه و شش میلیون تومان، به نرخ پانزده درصد
نسبت به مازاد چهارصد و پنجاه و شش میلیون تومان تا ششصد میلیون تومان، به نرخ بیست درصد
نسبت به مازاد ششصد میلیون تومان تا هشتصد میلیون تومان، بیست و پنج درصد
نسبت به مازاد هشتصد میلیون تومان، سی درصد
بنابراین مجموع دریافتی‌های اشخاص در قالب حقوق، به هر عنوان و شکل که باشد، تا میزان مشخصی که هر ساله در قانون بودجه مشخص می‌شود از پرداخت مالیات معاف و مازاد بر آن مشمول پرداخت مالیات به نرخ فوق است که کارفرما مکلف است این مالیات را پیش از پرداخت حقوق به کارگر یا کارمند از حقوق او کسر کرده و سپس حقوق را پرداخت کند.
برای ارتباط با وکیل از طریق ایمیل hanie.eshteghali@gmail.com یا شماره تلفن ۰۹۱۲۲۱۴۲۹۸۲ اقدام کنید.
